财政部:持股超1年股息红利免缴契税适用新三板

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摘要

【财政部:持股超1年股息红利免缴契税适用新三板】此次发布的《财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税新政有关问题的通知》(财税〔2015〕101号)规定,全国中小企业股份转让系统挂牌公司(以下简称挂牌公司)股息红利差别化个人所得税新政,按照本通知规定执行,即与上市公司股息红利差别化新政同步调整,对个人持有挂牌公司的股票,持股超过1年的,暂免征收个人所得税,持股1个月以内和1个月至1年的,税负维持原新政不变,仍为20%和10%。

1、为什么对上市公司股息红利差别化个人所得税新政进行调整?

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答:自2013年1月1日起,我们对上市公司派发的股息红利所得施行了差别化个人所得税新政。按持股时间长短给以不同的税收新政待遇配资平台,主要内容:持股1个月以内、1个月至1年和超过1年的,股息红利所得分别按全额、50%和25%记入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税,即实际税赋分别为20%、10%和5%。该差异化税收政策的施行,主要目的是发挥税收新政导向作用配资公司,鼓励长期投资,促进我国资本市场常年稳定健康发展。

此次,经国务院批准,自2015年9月8日起上市公司炒股不缴纳所得税,对上市公司股息红利所得差别化个人所得税新政进行了适当调整,对持股1年以上的投资者加强了税收让利力度,即持股超过1年的,其取得的股息红利所得暂免征收个人所得税。同时,对持股1个月以内和1个月至1年的,原有新政保持不变,实际税赋仍为20%和10%。此次新政调整将有利于进一步鼓励长期投资,促进我国资本市场健康发展。

2、全国中小股份转让系统挂牌公司派发的股息红利,按调整后的股息红利差别化新政执行吗?

答:2014年,根据国务院有关文件规定,财政部、国家税务总局、证监会发布《关于施行全省中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税新政有关问题的通知》(财税〔2014〕48号),对全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利根据上市公司股息红利差别化税收政策执行,持股1个月以内、1个月至1年和超过1年的,股息红利所得税赋分别为20%、10%和5%。

此次发布的《财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税新政有关问题的通知》(财税〔2015〕101号)规定,全国中小企业股份转让系统挂牌公司(以下简称挂牌公司)股息红利差别化个人所得税新政,按照本通知规定执行,即与上市公司股息红利差别化新政同步调整,对个人持有挂牌公司的股票,持股超过1年的,暂免征收个人所得税上市公司炒股不缴纳所得税,持股1个月以内和1个月至1年的,税负维持原新政不变,仍为20%和10%。

3、个人投资者取得的股息红利应缴交的个人所得税是怎样估算的?上市公司如何扣缴缴纳?

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答:根据个人所得税法及相关规定,个人所得税应纳税额为应纳税所得额除以适用税率。股息红利所得的应纳税所得额为投资者实际取得的股息红利所得。例如,某投资者取得的股息红利所得为100元,如果全额记入应纳税所得额,则其应纳税所得额为100元;如果减按50%记入应纳税所得额,则其应纳税所得额为50元;上述应纳税所得额除以股息红利的法定税率20%,得出的20元、10元就是应纳税额。

上市公司为股息红利个人所得税的法定扣缴义务人。上市公司派发股息红利时,个人持股超过1年的,按新政规定暂免征收个人所得税。个人持股1年以内(含1年)的,上市公司派息时先暂不缴纳个人所得税;待个人出售股票时,证券登记结算公司根据个人持股时限估算应纳税额,由期货公司等股份托管机构从个人资金帐户中扣收并划付期货登记结算公司,证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司,上市公司在收到税金当月的法定申报期外向主管税务机关申报收取。

4、持股时限是怎样估算的?

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答:根据《财政部国家税务总局证监会关于施行上市公司股息红利差别化个人所得税新政有关问题的通知》(财税〔2012〕85号)规定,持股时限,是指个人从公开发行和出售市场取得上市公司股票之日至出售交割该股票之日前一日的持有时间。个人出售股票时,按照先进先出法估算持股时限,即期货帐户中先取得的股票视为先出售。持股时限按自然年(月)计算,持股一年是指从上一年某月某天至本年同月同日的前一日连续持股;持股一个月是指从上月某天至本月同日的前一日连续持股。

5、实施股息红利差别化个人所得税新政,有关部门应做好什么工作?

答:此项新政的施行涉及面较广,关系广大个人投资者的切身利益,各有关部门要密切配合、通力协作,加强新政宣传与补习,优化纳税服务,提供技术保障。上市公司、证券登记结算公司及期货公司等股份托管机构做好相关的技术支持和人员培训,积极配合税务机关做好股息红利个人所得税的征收管理工作,确保新政平稳施行。

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